Pytania i odpowiedzi – WHT
Czy w przypadku zapłaty odsetek z tytułu zakupu na raty płatnik będzie w obowiązku poboru podatku u źródła?
Niektóre umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wskazują, że w przypadku odsetek z tytułu płatności ratalnych płatnik nie będzie w obowiązku poboru podatku u źródła. Przykładowo stosownie do art. 11 ust 3 lit. c umowy o unikaniu podwójnego pomiędzy Polską a...
Czy podmioty powiązane obowiązują szczególne warunki przy wypłacie odsetek za granicę z zastosowaniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Niektóre umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawierają regulację, na podstawie której podmioty powiązane mogą korzystać z przywilejów danej umowy (obniżona stawka) jeżeli wypłacane odsetki za granicę zgodne są z ceną rynkową. W przypadku, gdy odsetki...
W jakich przypadkach płatnicy powinni wykazać wyższe standardy dochowania należytej staranności?
Płatnicy przekazujący należności za granicę obowiązani do rozliczenia podatku u źródła nie będą mogli nie ponieść odpowiedzialności jeżeli podatek nie został pobrany z winy podatnika, w sytuacji gdy transfery pieniężne dotyczą podmiotów powiązanych w rozumieniu art....
Czy zapłata podatku u źródła przez płatnika może być kosztem uzyskania przychodu?
Jeżeli płatnik wpłacił podatek z własnych środków i poniósł ciężar ekonomiczny tego podatku, może zaliczyć podatek u źródła do kosztów uzyskania przychodów w sytuacji, gdy obowiązek pokrycia przez płatnika podatku wynika z postanowień umowy łączącej strony (klauzula...
Jaka jest definicja odsetek dla celów poboru podatku u źródła?
Odsetki w polskim systemie prawnym nie posiadają definicji legalnej. Na gruncie Konwencji Modelowej OECD określenie odsetki oznacza dochód z wszelkiego rodzaju wierzytelności zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipoteką lub prawem do uczestniczenia w...
Czy wszystkie podpisane przez kraje/jurysdykcje umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania posiadają moc obowiązująca?
Polska podpisała 90 umów dwustronnych o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wykaz umów wraz z ich treścią umieszczony jest na stronie Ministerstwa Finansów. Jednakże polskie podmioty, które chcą skorzystać z przywilejów takiej umowy (przykładowo w celu zastosowania...
Jakich usług i zdarzeń dotyczy podatek u źródła?
Obowiązek opodatkowania podatkiem u źródła dotyczy przychodów wskazanych w art. 21 ust 1 oraz 22 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Obejmuje takie tytuły płatności jak: odsetki, prawa autorskie lub pokrewne, prawa do projektów wynalazczych, znaków...
Co wchodzi w zakres usług niematerialnych?
Do usług niematerialnych należą usługi doradcze, księgowe badania rynku, usługi prawne, usługi reklamowe, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze....
Rzeczywisty właściciel- kim jest?
Rzeczywisty właściciel (ang. beneficial owner) to podmiot, który rzeczywiście tj. faktycznie otrzymuje należności wypłacane nierezydentom z tytułu płatności podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła. Zgodnie z art. 4a pkt 29) ustawy o podatku dochodowym od osób...
Rzeczywisty właściciel – jaką pełni rolę w opodatkowaniu podatkiem u źródła?
Prawidłowe określenie rzeczywistego właściciela (ang. beneficial owner) wypłacanych należności wpływa na możliwość bezpośredniego stosowania zwolnień, możliwości niepobrania podatku lub zastosowania obniżonej stawki. Jest również jednym z elementów, który będzie...
Co oznacza pojęcie należytej staranności?
W kontekście rozliczeń podatku u źródła, pojęcie to obowiązuje od 1 stycznia 2019 r., ustawodawca nie wprowadził jednak definicji legalnej tego pojęcia, co oznacza, że weryfikacja jej dochowania jest uzależniona od oceny każdego przypadku indywidualnie. Przy ocenie...
Certyfikat rezydencji – co to jest?
Certyfikat rezydencji jest dokumentem wydawanym przez właściwą administrację podatkową podatnika, potwierdzającym miejsce rezydencji podatnika dla celów podatkowych, którym w przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych jest miejscem siedziby lub zarządu...
Forma papierowa czy elektroniczna certyfikatu rezydencji?
Zarówno w definicji certyfikatu rezydencji ani w innych przepisach ustaw podatkowych, nie określono w jakiej formie (papierowej czy elektronicznej) certyfikat powinien być dostarczony do organu podatkowego. Wskazuje się jedynie aby dokumenty urzędowe, w tym ...
Jaka jest rola umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania przy rozliczaniu podatku u źródła?
Umowy międzynarodowe o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte pomiędzy Polską a danym państwem/jurysdykcją (UPO) pozwalają przy rozliczaniu podatku u źródła na zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej lub zwolnienia. Prawidłowe ustalenie wysokości stawki...
Co to jest konwencja MLI?
Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku (MLI) modyfikuje umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) w zsynchronizowany sposób, bez konieczności...
Podatek u źródła – co to jest?
Podatek u źródła to podatek dochodowy pobierany przez płatników od niektórych przychodów. Obowiązek pobrania podatku najczęściej powstaje w momencie uzyskania przychodów w Polsce przez nierezydentów, będących osobami fizycznymi lub innymi podmiotami. W przypadku...