Podatek u źródła (WHT) pobierany jest przez polskich płatników od niektórych dochodów osiąganych w Polsce przez zagraniczne podmioty posiadające miejsce zamieszkania, siedzibę lub tzw. zagraniczny zakład poza terytorium Polski.
Podatek ten pobierany jest od następujących dochodów:
- Odsetek i należności licencyjnych
- Dywidend
- Świadczeń doradczych, księgowych, usług prawnych oraz świadczeń o podobnym charakterze
- Innych należności wskazanych w art. 21 ust. 1 PDOPrU
Z dniem 1 stycznia 2019 r. wprowadzono do ustawy pojęcia należytej staranności oraz rzeczywistego właściciela (ang. beneficial owner). Prawidłowe stosowanie klauzuli rzeczywistego właściciela oraz należytej staranności jest kluczowe w rozliczaniu podatku u źródła, w tym do stosowania zwolnień, niepobrania podatku lub zapłaty obniżonej stawki podatku. Poprawna identyfikacja podmiotu pośredniczącego (ang. conduit company) jest szczególnie złożonym procesem w zakresie cyrkularnych przepływów kapitałowych pomiędzy podmiotami.
Określenie obowiązków podatkowym wskazanych w ustawie PDOPrU wymaga ponadto wnikliwej analizy poniższych regulacji:
- Dyrektyw UE
- Umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
- Konwencji MLI
- Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i od majątku
- Orzeczeń sądów administracyjnych
- Wyroków TSUE
Rozliczenie podatku u źródła związane jest także z wypełnieniem obowiązków sprawozdawczych określonych w ustawie PDOPrU (informacja IFT-2/IFT-2R, deklaracja CIT-10Z)